增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應在u201c應交稅費u201d科目下設置u201c應交增值稅u201d明細科目，并在u201c應交增值稅u201d明細賬內(nèi)設置u201c進項稅額u201d、u201c已交稅金u201d、u201c銷項稅額u201d、u201c出口退稅u201d、u201c進項稅額轉(zhuǎn)出u201d等專欄。

（1）采購物資和接受應稅勞務

企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應稅勞務等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記u201c材料采購u201d、u201c在途物資u201d、u201c原材料u201d、u201c庫存商品u201d或u201c生產(chǎn)成本u201d、u201c制造費用u201d、u201c委托加工物資u201d、u201c管理費用u201d等科目，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記u201c應交稅費u2014u2014應交增值稅(進項稅額)u201d科目，按照應付或?qū)嶋H支付的總額，貸記u201c應付賬款u201d、u201c應付票據(jù)u201d、u201c銀行存款u201d等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

印花稅和占地征用稅通過管理費用來核算，不通過應交稅金帳戶來核算

（2）進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過u201c應交稅費u2014u2014應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)u201d科目轉(zhuǎn)入有關科目，借記u201c待處理財產(chǎn)損溢u201d、u201c在建工程u201d、u201c應付職工薪酬u201d等科目，貸記u201c應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)u201d科目；屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

（3）銷售貨物或者接受應稅勞務

企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，按照營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記u201c應收賬款u201d、u201c應收票據(jù)u201d、u201c銀行存款u201d等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記u201c應交稅費一u2014應交增值稅(銷項稅額)u201d科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記u201c主營業(yè)務收入u201d、u201c其他業(yè)務收入u201d等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

（4）視同銷售行為。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售貨物計算交納增值稅，借記u201c在建工程u201d、u201c長期股權投資u201d、u201c營業(yè)外支出u201d等科目，貸記u201c應交稅費u2014應交增值稅(銷項稅額)u201d科目等。

（5）出口退稅。

（6）交納增值稅

企業(yè)交納的增值稅，借記u201c應交稅費u2014應交增值稅(已交稅金)u201d科目，貸記u201c銀行存款u201d科目。

小規(guī)模納稅企業(yè)只需在u201c應交稅費u201d科目下設置u201c應交增值稅u201d明細科目，不需要在u201c應交增值稅u201d明細科目中設置專欄，u201c應交稅費一應交增值稅u201d科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記u201c材料采購u201d、u201c在途物資u201d等科目，貸記u201c應付賬款u201d科目。