在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列項目不得在稅前作為成本、費用列支：

n　　（1）固定資產的購置、建造支出。指納稅人購置、建造固定資產的支出，此項支出屬于資本性支出，不得在稅前直接扣除，可以以折舊的方式分期攤銷。

n　　（2）無形資產的受讓、開發(fā)支出。指納稅人購置無形資產以及自行開發(fā)無形資產的各項費用支出。該支出可在無形資產的有效使用期限和受益年限內攤銷。

n　　（3）資本的利息。資本是投資者或股東的投入，其利息不得在稅前列支。

n　　（4）各項所得稅稅款。

n　　（5）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。企業(yè)因違法經營而被處以罰款和沒收財物的損失，不屬于企業(yè)正常生產、經營支出和損失，不得在稅前扣除。

n　　（6）各項稅收的滯納金和罰款。企業(yè)因偷稅或遲繳而被稅務機關處以的滯納金和罰款，不是企業(yè)的正常生產經營開支，不得在稅前列支。

n　　（7）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧Ｆ髽I(yè)遭受自然災害或意外事故的損失，保險公司或其他單位已給予賠償?shù)牟糠郑粦倭袨閾p失。

n　　（8）用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈。

n　　（9）支付給總機構的特許權使用費。總、分機構屬于同一法人實體，因此分支機構運用總機構的產權進行生產、經營，是企業(yè)自有資金的運用，因此不需要向總機構支付特許權使用費。因此不得在稅前列支。

n　　（10）與生產、經營無關的其他支出。