前幾天推送了出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的發(fā)貨人怎么顯示才符合退稅規(guī)定，有朋友問這個"提單顯示境內(nèi)第三方"的問題。




實(shí)務(wù)中，對于提單的發(fā)貨人顯示有幾類特殊業(yè)務(wù)顯示的是境內(nèi)其他公司名稱的：出口給同一客戶共用集裝箱、FOB指定貨代、綜服代辦退稅、假自營真代理出口、買單出口等




一、幾家出口商出口貨物給同一客戶共用集裝箱

先整一個糖炒栗子讓大伙看明白是啥業(yè)務(wù)：

說隔壁老王談了一個客戶，貨量比較小，不到一個貨柜。到了要裝箱運(yùn)輸?shù)臅r候，客戶通知隔壁老王，說我這從李四那也定了一點(diǎn)貨，你運(yùn)輸時一塊把這點(diǎn)貨也裝在你的貨柜里一塊運(yùn)給我吧。老王裝完自己到貨后把集裝箱拉到李四那把李四的貨也裝進(jìn)去，然后拉到場站。




這就是合并出口，就是幾家不同的出口商出口貨物給同一個客戶，為了操作方便，客戶會指示出口商裝運(yùn)時一起裝運(yùn)。

這時候就會出現(xiàn)問題了，貨是不同的出口商的，裝在同一個或幾個貨柜里在同一個運(yùn)輸協(xié)議下出運(yùn)，那么如何報關(guān)、如何出提單呢？

目前實(shí)務(wù)中很多出口企業(yè)的操作模式是這樣子滴：全部由老王報關(guān)，提單發(fā)貨人顯示老王。這樣的操作是最簡潔方便的.但是對李四公司來說出問題了,李四公司沒報關(guān)，但要收匯(全讓老王公司收老宋不放心)，老宋收匯了但沒報關(guān)信息，沒法退稅；或者雖報關(guān)了，但提單顯示的是老王公司為發(fā)貨人，影響單證備案。

那么實(shí)務(wù)中對于這類合并出口業(yè)務(wù)如何操作呢？共有四種模式：

1、分票報關(guān)、分票出單

即不同的出口商各自以自己的名義報關(guān)出口，在讓船公司出具提單時，要求船公司出具以不同出口商為發(fā)貨人的提單。各出口商各自收匯并各自申報退稅

2、分票報關(guān)、合票出單

有時候遇到不講道理的客戶時，對同一集裝箱出口的貨物，客戶不允許出多份提單，這時候只能是出口商分別報關(guān)，船公司出具一份提單(一般以出口量最大的出口商為發(fā)貨人，甚至直接寫客戶為發(fā)貨人)。這時候其他出口商沒有自己抬頭的提單，沒法做單證備案,那么可以讓貨代公司出具分單即貨代提單來單證備案(前提是該稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可分單，如果不認(rèn)可那只能提供相應(yīng)的資料證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性并溝通了)。

3、假自營出口

即找一家出貨量最大的出口商A，其余的出口商的貨物“賣”給這家出口商A，把專用發(fā)票開給這家出口商A。出口時，出口商A作為唯一發(fā)貨人報關(guān)出口，提單也出具為A出口商抬頭。A全部收匯后結(jié)匯支付給其余出口商，其余出口商開具發(fā)票給A，由A來操作出口退稅

4、拼箱出口

這幾家出口商各自找拼箱公司訂艙，然后將貨運(yùn)到拼箱倉庫進(jìn)行拼裝，出口商各自報關(guān)并取得拼箱公司出具的提單。各自收匯并申請退稅。




二、FOB指定貨代

對于在與客戶簽訂合同時是按FOB成交方式的，但客戶卻指定貨代(境內(nèi)貨代，也可能是境外貨代)來操作訂艙運(yùn)輸事宜的業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)貨代公司會先行支付運(yùn)費(fèi)給船公司，然后再向客戶收取運(yùn)費(fèi)。貨代公司為了自身風(fēng)險考慮，一般會要求船公司在出具提單時直接把發(fā)貨人顯示為貨代，然后貨代會出具一套分單給出口企業(yè)(分單發(fā)貨人為出口企業(yè))，這種情況下基本是要不到主單復(fù)印件的。




三、生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)出口并代辦退稅

符合條件的生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)出口并委托代辦退稅，但運(yùn)輸單據(jù)上顯示的是生產(chǎn)企業(yè)即委托方的名字。這種情況下綜服企業(yè)在做代辦退稅時，單證備案的運(yùn)輸單據(jù)是顯示境內(nèi)委托方名字




四、假自營真代理

有一些出口企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)(綜服或供應(yīng)鏈公司)出口，但在辦理退稅時也由代理公司辦理，為了能夠順利退稅，都會操作成代理公司的自營業(yè)務(wù)，但是在運(yùn)輸環(huán)節(jié)會由委托方操作直接聯(lián)系貨代公司訂艙，出具的提單會直接顯示境內(nèi)委托方為發(fā)貨人。這種情況不太好作出合理解釋。




以上四種發(fā)貨人顯示的是境內(nèi)其他企業(yè)名稱的業(yè)務(wù)，對于第一種合并運(yùn)輸?shù)?，最好各自出具提單，而不?yīng)該全出給其中一家出口企業(yè)；或者對于允許以分單做未單證備案的，可以出具分單；對于第二種，主單顯示的貨代公司的，出口企業(yè)大概率是拿不到主單復(fù)印件的，可以使用分單代替；綜服代辦退稅業(yè)務(wù)，本身出口企業(yè)就是生產(chǎn)企業(yè)，綜服只是代理出口，那么提單上顯示了生產(chǎn)企業(yè)也是合情合理的，退稅沒啥影響；而對于第四種假自營業(yè)務(wù)，在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)以代理方名義訂艙并以代理方作為提單發(fā)貨人顯示。

聲明：

本文由中華會計(jì)網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學(xué)院特聘專家講師王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。