生產(chǎn)型增值稅產(chǎn)生緣于要解決生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)課稅問題，正因為這一點，增值稅制度迅速在全球推行，目前已有近140個國家和地區(qū)引入了這一稅種。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。歷經(jīng)50多年的發(fā)展，在現(xiàn)今國際實踐中，采用消費型增值稅的國家占統(tǒng)治地位，采用收入型的國家已經(jīng)很少，而采用生產(chǎn)型增值稅的國家就更為有限。

1979年，中國引進增值稅，在試行時選擇了生產(chǎn)型增值稅，主要原因是中國增值稅是從原產(chǎn)品稅變化而來，而產(chǎn)品稅的基本特性是價內(nèi)稅及稅率的較大差異。要使增值稅的改革能夠繼續(xù)下去,必須保證不使企業(yè)因為改革而使稅負增加或增加過快。這就要求在保持或基本保持原稅負的前提下對以產(chǎn)品稅為中心的傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅制進行改革,即一方面要使增值稅的改革順利進行,另一方面要使財政收入不能出現(xiàn)太大的波動。而后一點對當(dāng)時的中國具有特別重要的意義。

當(dāng)時中國的經(jīng)濟體制改革剛開始從農(nóng)村轉(zhuǎn)向城市,稅制改革作為城市經(jīng)濟體制改革的一個突破口,直接關(guān)系到經(jīng)濟的穩(wěn)定和改革的順利進行。改革是經(jīng)濟利益全方位的調(diào)整,而支持改革的成本或代價在很大程度上是由中央財政來承擔(dān)的。所以在當(dāng)時環(huán)境下，為了使改革不致造成財政收入的過多下降,采用生產(chǎn)型增值稅是比較現(xiàn)實的選擇。生產(chǎn)型增值稅盡管與規(guī)范的消費型增值稅相比，在重復(fù)征稅方面還存在不徹底性,但它畢竟比傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅前進了很大一步。

財政部稅政司司長史耀斌近日在接受本報記者專訪時說，在1994年增值稅制度改革時,不是不知道生產(chǎn)型增值稅的弊病，而是當(dāng)時中國經(jīng)濟正處于投資和消費雙膨脹狀態(tài)，消費型增值稅對投資具有刺激效應(yīng)，與當(dāng)時實行的緊縮政策不一致。采用生產(chǎn)型增值稅能夠抑制投資需求,有利于抑制投資膨脹。為了穩(wěn)步推進財稅體制改革，1994年稅制改革時，沒有改變增值稅制的類型，由此確定了增值稅在流轉(zhuǎn)稅中的主體地位，確定了增值稅在組織財政收入中的重要功能，也確定了增值稅作為基礎(chǔ)杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。

其實，中國經(jīng)濟體制改革一條重要的經(jīng)驗就是實行漸進式改革，使改革的力度、發(fā)展的速度，在各方面可承受的范圍之內(nèi)。改革所追求的是理想化的目標(biāo)，但最后制定政策和選擇方案時，離理想化的目標(biāo)一般總是有一定差距。最后決策所選擇的方案，與理想化的目標(biāo)相比，往往不是最優(yōu)，而是次優(yōu)，這是基于一種實事求是的現(xiàn)實選擇。如果我們每一次選擇都能夠?qū)崿F(xiàn)次優(yōu)，累計起來，就是最優(yōu)的結(jié)果。