出口退稅是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度，是一國(guó)政府對(duì)出口貨物采取的一項(xiàng)免征或退還國(guó)內(nèi)間接稅的稅收政策。

我國(guó)的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：

出口免稅并退稅，出口免稅是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié)；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等幾檔；

出口免稅不退稅，出口免稅與上述含義相同。出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物本身就不含稅，也無(wú)須退稅。出口免稅有一般貿(mào)易出口免稅、來(lái)料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種情況。

出口不免稅也不退稅，出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，照常征收，出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。

出口貨物退稅率為零和出口免稅同樣是企業(yè)商品出口以后得不到退稅款，但是二者之間存在著很大的區(qū)別，出口免稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物、來(lái)料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫(huà)等。即企業(yè)首先應(yīng)將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款，因?yàn)槌隹诿舛悾瑧?yīng)將該出口商品耗用國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷(xiāo)收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。

出口退稅率為零主要適用于一些國(guó)家限制出口的商品。出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷(xiāo)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，首先應(yīng)將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款，然后根據(jù)下列公式計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1 法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1 征收率）×征收率

由于該貨物的進(jìn)項(xiàng)不需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，所以可以直接進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。